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        合并現金流量表和個別現金流量表(合并現金流量表)

        知識必備 2022-06-14 15:27:50 105 瀏覽
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        合并現金流量表和個別現金流量表有一個最主要的區別,就是在合并現金流量表中應反映少數股東權益項目的情況。只有在合并現金流量表中才會出現這些事項。并且,也只有集團內的子公司為非全資子公司的情況下,才會通過這些項目,反映子公司與少數股東之間的現金流入和流出情況。這也是合并現金流量表和個別現金流量表的一個非常重要的區別。

        在合并現金流量表中,少數股東對子公司增加權益性投資、依法從子公司中抽回權益性投資、子公司向其少數股東支付現金股利或利潤等,都是必須單獨反映的經濟業務。對于整個集團來說,這些經濟業務導致的現金流入和流出,影響了整個集團的現金增減變動。

        涉及少數股東權益項目的現金流量情況,均在籌資活動現金流量中反映?!白庸疚丈贁倒蓶|投資收到的現金”、“子公司支付少數股東的股利、利潤或償付的利息”這兩個項目,反映少數股東對子公司增加權益性投資和子公司向少數股東分配現金股利的經濟業務。此外,在籌資活動產生的現金流量中,也可能在“支付其他與籌資活動有關的現金”中單獨反映少數股東抽回在子公司中的權益性投資的經濟業務。

        例:甲公司是乙公司控股權為90%的非全資子公司。2020年所發生的與股東權益相關的經濟業務包括:(1)甲公司的全體股東按各自股權比例以現金追加對甲公司權益性資本投資40萬元;(2)甲公司本年向股東分派現金股利20萬元。

        根據業務(1),子公司的少數股東增加其在子公司中的權益性資本投資4萬元,在合并現金流量表中的“籌資活動產生的現金流量”之下的“吸收投資收到的現金”項目之后單獨列示“其中:子公司吸收少數股東投資收到的現金”項目中列示4萬元。

        根據業務(2),子公司向少數股東支付現金股利2萬元,在合并現金流量表中的“籌資活動產生的現金流量”之下的“分配股利、利潤或償付利息支付的現金”項目之后單獨列示“其中:子公司支付少數股東的股利、利潤或償付的利息”項目中列示2萬元。

        2008年11月的解析——

        財務報告中股東權益的財務分析著眼點

        一些被廣泛接受的財務指標常常被用來評價同所有者權益相關的公司業績。同其他形式的財務分析類似,在考慮財務分析法時,應該將單個期間的數據同歷史趨勢以及同行業競爭對手的數據進行比較。

        股東權益報酬率(roe,也稱凈資產報酬率)是用來衡量公司所有者權益回報率的指標。該比率的計算公式如下:

        股東權益報酬率=凈收益/平均所有者權益總額

        股東權益報酬率對于股東評估可供選擇的投資方案很有用。比如,可口可樂公司1995年和1994年的股東權益報酬率分別達到了56%和52%。雖然可口可樂公司并沒有以現金股利的形式體現如此吸引人的報酬率,但它卻反映了公司利用所有非債務資金的總報酬。如果僅僅關注普通股股東的權益報酬率,則其計算公式是:

        普通股股東的權益報酬率=(凈利潤—優先股股利)/平均普通股股東權益

        現金股利支付率是——個反映實際支付給股東的收益指標,它體現了某一期間內以現金股利形式分配給股東的收益百分比,其計算公式如下:

        現金股利支付率=分配給普通股股東的現金股利/(凈利潤—優先股股利)

        對于投資者而言,較高的股利支付率意味著現金流量立刻增加。但從管理者的角度看,一個成長型公司希望保持盡可能低的股利支付率,以期將資金留在公司內部繼續發展業務;而一個成熟的公司(比如公用事業公司)則最好有一個較高的股利支付率,因為它的股票升值潛力無法與成長型公司匹敵,而較高的股利支付率可以彌補這一不足。例如,在1995年和1994年可口可樂公司的現金股利支付率分別為37%和39%,較之俄亥俄州的愛迪生公司(公用事業公司)73%和76%的股利支付率,可口可樂公司的現金股利支付率就相對低了些。

        另一個相關的比率是現金股利率:

        現金股利率=每股普通股的現金股利/每股普通股的平均市場價格

        這一比率顯示了潛在投資者能夠期望在短期內從其投資中獲得的報酬率??煽诳蓸饭?995年和1994年的現金股利率分別為1.3%和1.7%。

        最常用的顯示一個公司投資潛力的指標是市盈率(pie)。

        市盈率=莓股普通股的市場價格/龜股普通股收益

        因為股票的市價反映了投資者對一家公司發展潛力的信心,因此影響這種信心的因素也同樣影響市盈率。這些影響因素包括公司的相對風險、盈利歷史和成長潛力等。一般說來,如果公司經營有效且其他條件相同,那么潛在的投資者更愿意投資于市盈率低的公司,而不是市盈率高的公司。1995年末可口可樂公司的市盈率為31,而惠而浦公司的市盈率為19,假設兩家公司的發展潛力相差無幾,那么投資惠而浦公司也許更為合算。

        最后一個常用的指標是每股賬面價值。這一指標反映了一旦公司在資產負債表日破產清算,每股股票所能得到的金額。用另一種方式表述的話,每股賬面價值就是每股股票所代表的凈資產,其計算公式如下:

        每股賬面價值=普通股股東權益/流通在外的普通股股數。

        一般來說,投資者不愿意購買每股賬面價值低于每股市價的公司的股票,除非該公司的每股資產現值大大高于每股市價或者公司有很強的盈利能力。1999年底,英特爾公司的每股賬面價值大約為9.75美元,而該年年底每股市價接近85美元。這一市價顯然是英特爾公司盈利能力的函數,而不是資產負債表所顯示的龜股賬面價值的函數。正如前面所介紹的,因為資產負債表很少反映現值,而賬面價值往往比每股的市場價值低得多。

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